Eşantiyon ve Numune Maldan Ne Anlaşılmalı

Eşantiyon ;

Ticari işletmeler belirli zamanlarda, özellikle de yıl başlarında tanıtım ve reklam amacı ile üzerlerinde logolarınının ya da kendilerini tanıtıcı resim gibi tanıtıcı işaretlerin bulunduğu kalem, ajanda, anahtarlık, takvim, çakmak, hesap makinesi, seramik ve porselen kupalar gibi çeşitli eşyaları bedelsiz olarak müşterilerine dağıtmaktadır.

Bu ürünler ticari hayatta eşantiyon olarak adlandırılmaktadır.

Numune mal ;

Ticari işletmeler satışını yaptıkları ya da piyasaya yeni çıkardıkları bir malı tanıtmak amacıyla bu ürünlerden müşterilerine bedelsiz olarak verebilmekteler.

Bu ürünler asıl malın tüm özelliklerini taşımakla birlikte, satışa konu olmayacak miktarlarda ve üzerlerinde “Numunedir, parayla satılmaz” gibi ibareler taşımaktadırlar.

İşte bu tip mallar da ticari hayatta numune mal olarak adlandırılmaktadır.

Eşantiyon ve Numune Mallar Nasıl Muhasebeleştirilmeli ?

Önce eşantiyon ve numune mallar gider midir? Bu soruyu cevaplayalım.

Eşantiyon ve numune malların gider olup olmadığına işletmenin ticari kazancı açısından baktığımızda şüphe yok ki giderdir.

Vergi mevzuatı açısından baktığımızda da gider olduğu anlaşılmaktadır.

Gelir Vergisi Kanunu 40.ncı maddesi safi kazancın tespiti açısından indirilecek giderleri sıralamaktadır.

Bu maddenin 1 numaralı bendine baktığımızda,  ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin safi kazancın tespitinde indirileceği anlaşılmaktadır.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 6.ncı maddesi 2.bendinde de safî kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanunu’nun ticarî kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağını görüyoruz.

Yani firmaların müşterilerine dağıttığı eşantiyon ve numune malların maliyetinin bir satış ve pazarlama gideri olarak muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Muhasebeleştirme işleminde hemen akla şu soru gelebilir;

Eşantiyon olarak dağıtımı yapılacak, ya da numune olarak müşterilere sunulacak ürünler satın alındığı ya da üretildiği dönemde değilde sonraki bir dönemde müşterilere dağıtılırsa muhasebe kaydı nasıl olacaktır?

Bu sorunun cevabını şöyle verebiliriz;

Satın alınan eşantiyon malın veya üretilen numune malın gider yazılmadan önce “157. Diğer Stoklar” hesabında muhasebeleştirilmesi yani girişinin stok hesabına yapılması doğru olacaktır.

Müşterilere dağıtımı yapılınca da bu stok hesabından çıkarılıp bir pazarlama gideri olarak “760. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri” hesabının altında giderleştirilmesi gerekir.

Eşantiyon ve Numune Mallarda KDV

Gider olarak muhasebeleştirilen, eşantiyon ve numune olarak dağıtılan mallar için yüklenilen katma değer vergisinin indirilmesi gerektiğini söyleyebiliriz.

Peki bu malların müşterilere tesliminde katma değer vergisi hesaplanacak mı?

Bu sorunun cevabının “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği”nin

“10.2. Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi” başlığı ile verilen bölümde olduğunu görüyoruz.

Numune ya da eşantiyon adı altında teslim edilen malların; ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması, bir satışa konu olmayacak şekilde verilmesi koşullarıyla katma değer vergisi hesaplanmaması gerekiyor.

Ayrıca numune malların, firmanın unvanı ve para ile satılmayacağını belirten bir şerhi taşıması gerekmektedir.

Eşantiyon ve numune malların hangi şartlarda katma değer vergisine tabi olacağını gösteren tebliğdeki açıklamayı aynen buraya almak istiyorum;

 Bir başka yazıda buluşmak üzere hoşçakalın.

Yorumlarınızı aşağıdaki yorum bölümünden gönderebilirsiniz.

VOLKAN KARA

S. M. Mali Müşavir