Bedelsiz Verilen Promosyon Ürünleri
Günümüzde üretim firmaları ürünlerini pazarlamada oluşturdukları geniş bayi teşkilatını kullanmaktalar.
Üretim şirketleri son tüketiciye ürünlerini genelde bayiler vasıtasıyla ulaştırmaktalar. Bu çerçevede bayiler, üretim şirketlerinin tüketiciyle yüzyüze olan (satış açısından) son noktalarıdır denilebilir.
Bayiler, kendilerine üretim şirketleri tarafından verilen satış hedefleri doğrultusunda satışlarını gerçekleştirdiklerinde şirketler tarafından ödüllendirilmekteler.
Bu ödüllendirme, klasik ciro primleri şeklinde olabildiği gibi, bayilerin hoşuna gideceği bedelsiz (hediye olarak) çeşitli ürünler vermek suretiyle de olabilmektedir.
Şirketler bulundukları piyasa içinde rakiplerine göre fark yaratabilmek ve motive edebilmek amacıyla bayilerine bedelsiz çeşitli ürün vermenin yanında, nihai tüketici sayısını artırmak bir başka ifadeyle pazar payını genişletmek, sadık müşteri sayısını artırmak gibi nedenlerle son tüketiciye de satın aldığı asıl ürün yanında bedelsiz başka ürünler vermekteler.
İşte satışların artırılması amacıyla bir ürünün yanında başka bir ürünün de bedelsiz (hediye) olarak verilmesiyle gerçekleşen bu satışa promosyonlu satış, bedelsiz ürüne de promosyon ürünü demek yanlış olmayacaktır.
Üretim şirketlerinin bayilerine ya da son tüketici müşterilerine hediye olarak verdikleri promosyon ürünleri yukarıda bahsettiğim gibi asıl ürünün yanında bir başka ürün olabileceği gibi çeşitli beyaz eşyalar, tatil ve hatta çeşitli ticari araçlarda olabilir.
Promosyon Ürünlerinin Tesliminde KDV Var mı?
Şimdi gelelim konunun muhasebeyi ilgilendiren yönüne, Promosyon ürünlerinin tesliminde katma değer vergisi (KDV) olacak mı? Bu ürünler, üretim şirketlerinin muhasebesinde gider olarak dikkate alınacak mı? sorularına…
Bu sorulara bir alıntı ile cevap vereyim, Katma Değer Vergisi 50 no.lu Genel Tebliği’nin “Promosyon Ürünleri” başlıklı A/1 bölümünün ilk üç paragrafını buraya alacağım, sanırım söz konusu tebliğden aldığım aşağıdaki alıntıyı okuduğunuzda yukarıdaki sorulara net cevap almış olmuş olacaksınız.
Ancak, firmaların iktisadi faaliyetini genişletme, emsal işletmelerle rekabet edebilme, üretim veya satışını yaptıkları mallara olan talebi koruma veya artırma amacıyla bir malın yanında başka bir mal verilmesi şeklinde gerçekleşen işlemlerde, promosyon ürünü açısından bir bedelsiz teslim söz konusu olmamaktadır. Zira, firmanın genişleyen faaliyetiyle bağlantılı olarak işletmede yaratılan katma değer artmaktadır. Nitekim piyasadan satın alınan veya ithal edilen malların promosyon ürünü olarak müşterilere verilmesi, mükellefler açısından pazarlama gideri niteliğini taşımakta ve bu malların alış bedelleri Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 1 numaralı bendine göre gider olarak kaydedilebilmektedir.
Dolayısıyla, firmanın yarattığı katma değer içerisinde vergilenen promosyon mallarının müşterilere verilmesi sırasında katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamakta ve bu ürünler için yüklenilen katma değer vergisinin ise prensip olarak indirim konusu yapılması gerekmektedir.”
Evet promosyon ürünleri gider olarak muhasebeleştirilebilir ve bu ürünlerin tesliminde katma değer vergisi hesaplanmaması gerekiyor.
Promosyon ürünü bedelsiz teslimdir.
Ayrıca promosyon ürünlerinin satın alınmasında ya da üretiminde (işletme kendi ürettiği ürünleri promosyon ürünü olarak veriyor ise) yüklenilen katma değer vergisi indirilebilir.
Ancak katma değer vergisinin indirilmesinde dikkat edilmesi gereken bir husus var.
Promosyon ürünü olarak verilen malın tabi olduğu katma değer vegisi oranının, satışı yapılan ürünün tabi olduğu katma değer vergisi oranı ile ayni veya daha düşük olması halinde promosyon ürünü için yüklenilen katma değer vergisinin tamamı indirilir.
Satışı yapılan ürünün tabi olduğu katma değer vergisi oranından yüksek olması halinde ise satışı yapılan ürünün tabi olduğu orana tekabül eden kısmı indirilebilir.
İndirilemeyen kısmının ise gelir veya kurumlar vergisi açısından gider ya da maliyet olarak muhasebeleştirilmesi gerekir.
Promosyon Ürünleri İçin Fatura Düzenlenecek mi?
Bu soruya ise 24.07.2014 tarih ve 11395140-105[229-2012/VUK-1- . . .]—1948 sayılı özelgeden aşağıya aldığım bir bölüm ile cevap vereyim ;
– Ticari araç gibi tescile tabi hediyeler için müşterinize teslim tarihinden itibaren yedi gün içinde müşteriniz adına fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
– Diğer hediyeler için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
Ayrıca, söz konusu hediye ürünlerin taşınması esnasında ise şirketiniz tarafından üzerine “hediyelik ürün” şeklinde bir ibarenin düşüldüğü sevk irsaliyesi düzenlemeniz gerekmektedir.”
Şirketler otomobil de hediye ediyor
Evet, verilen promosyon ürünleri (hediyeler) ticari araç gibi tescile tabii ise fatura düzenlenmeli, diğer promosyon ürünleri (hediyeler) için ise fatura düzenlenmesine gerek yok.
Yorumlarınızı aşağıdaki yorum bölümünden yapmanızı rica ediyorum.
Bir başka yazıda buluşmak üzere hoşçakalın…
VOLKAN KARA
S. M. Mali Müşavir
merhaba Volkan bey;
internette sattığım ürün yanında satışı arttırmak amaçlı hediye ürün veriyorum. küçük 3-5 tl bedelli ürünler bunlar, üreticisinden alıp hediye olarak sattığım ürüne ekliyorum. bu hediye tutarının faturaya yazılması gerektiği ve ”bedelsiz olarak verilmiştir” diye not düşülmesi gerektiği söylendi bana. sizin yazınız aksini söylüyor. faturaya hediye ürünün bedeli ve kdv si yazılmalı mı? yazılmamalı ise faturanın nasıl düzenlenmesi doğru olur? şimdiden teşekkürler.
Promosyon ürünlerinin tesliminde fatura düzenlenmesine gerek bulunmamakta (yukarıdaki makalede de belirttiğim gibi). Ancak promosyon ürününü gönderirken sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
Bununla birlikte fatura düzenlemesinde de bir sakınca yok, promosyon ürününü faturada bedelsiz olarak göstermeniz ve KDV hesaplamamanız gerekir.
Teşekkür ederim, bana da ”hediye” ürünün bedelinin faturaya yazılması anormal gelmişti. peki irsaliyeli fatura, sevk irsaliyesi yerine geçmez mi? irsaliye li fatura ya asıl ürün bedeli ve kdv si, hediye ürün için de 0 bedel girilip gönderildiğinde, yinede sevk irsaliye si düzenlemeye gerek var mıdır?
İrsaliyeli fatura kullanıyorsanız ayrıca irsaliye düzenlemenize gerek yok.
İSTİKBAL MOBİLYA dan Mobilya satın aldık “5.490 TL ve üzeri alışveriş yapan tüketicilerimize 699 TL değerinde Vestel Venus 5.0 Altın Akıllı Telefon” Kargo ile VESTEL den cep telefonu geldi. Ancak Kutunun içinde İrsaliye faturası çıktı.
CEP TELEFON arızalandı. 3 kez servise gitti. 4.kez yenisini gönderdiler. o da bozuk çıktı. 3. kez yenisini gönderdiler. o da bozuk çıkı ve sonuçta para iadesi talebinde bulunduk.
Ancak HEDİYE olduğu için ve elimizde fatura olmadığından VESTEL Merkez Servisi para iadesinin mümkün olmadığını söyledi. bu durumda Tüketici Hakkımı nasıl kullanmalıyım.
İkamet ettiğiniz yerdeki veya mal/hizmeti satın aldığınız yerdeki Ticaret İl Müdürlüğü ve Kaymakamlık bünyesinde yer alan Tüketici Hakem Heyetine veya Tüketici Mahkemesi’ne başvurmanız gerektiğini düşünüyorum.
Merhaba
promosyon ürünün KDV oranı asıl ürünün KDV oranından yüksekse faturuda göstermek gerekmezmi,teşekkürler.
Promosyon ürünlerinin yüklenilen katma değer vergisi indirim konusu yapılır. Yüklenilen bu katma değer vergisinin indirim şeklini yukarıdaki yazıda detaylı anlattım.
Çünkü promosyon ürünleri işletme açısından maliyet veya pazarlama gideridir.
Müşterilere bedelsiz teslim edilen promosyon ürünlerinin tesliminde katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.